財政部 稅務(wù)總局

關(guān)于2018年第四季度個(gè)人所得稅減除費用和稅率適用問(wèn)題的通知

財稅〔2018〕98號

　　
各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳(局)，國家稅務(wù)總局各省、自治區、直轄市、計劃單列市稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設兵團財政局：

　　根據第十三屆全國人大常委會(huì )第五次會(huì )議審議通過(guò)的《全國人民代表大會(huì )常務(wù)委員會(huì )關(guān)于修改<中華人民共和國個(gè)人所得稅法>的決定》，現就2018年第四季度納稅人適用個(gè)人所得稅減除費用和稅率有關(guān)問(wèn)題通知如下：

　　一、關(guān)于工資、薪金所得適用減除費用和稅率問(wèn)題

　　對納稅人在2018年10月1日(含)后實(shí)際取得的工資、薪金所得，減除費用統一按照5000元/月執行，并按照本通知所附個(gè)人所得稅稅率表一計算應納稅額。對納稅人在2018年9月30日(含)前實(shí)際取得的工資、薪金所得，減除費用按照稅法修改前規定執行。

　　二、關(guān)于個(gè)體工商戶(hù)業(yè)主、個(gè)人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)自然人投資者、企事業(yè)單位承包承租經(jīng)營(yíng)者的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得計稅方法問(wèn)題

　　(一)對個(gè)體工商戶(hù)業(yè)主、個(gè)人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)自然人投資者、企事業(yè)單位承包承租經(jīng)營(yíng)者2018年第四季度取得的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，減除費用按照5000元/月執行，前三季度減除費用按照3500元/月執行。

　　(二)對個(gè)體工商戶(hù)業(yè)主、個(gè)人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)自然人投資者、企事業(yè)單位承包承租經(jīng)營(yíng)者2018年取得的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，用全年應納稅所得額分別計算應納前三季度稅額和應納第四季度稅額，其中應納前三季度稅額按照稅法修改前規定的稅率和前三季度實(shí)際經(jīng)營(yíng)月份的權重計算，應納第四季度稅額按照本通知所附個(gè)人所得稅稅率表二(以下稱(chēng)稅法修改后規定的稅率)和第四季度實(shí)際經(jīng)營(yíng)月份的權重計算。具體計算方法：

　　1.月(季)度預繳稅款的計算。

　　本期應繳稅額=累計應納稅額-累計已繳稅額

　　累計應納稅額=應納10月1日以前稅額+應納10月1日以后稅額

　　應納10月1日以前稅額=(累計應納稅所得額×稅法修改前規定的稅率-稅法修改前規定的速算扣除數)×10月1日以前實(shí)際經(jīng)營(yíng)月份數÷累計實(shí)際經(jīng)營(yíng)月份數

　　應納10月1日以后稅額=(累計應納稅所得額×稅法修改后規定的稅率-稅法修改后規定的速算扣除數)×10月1日以后實(shí)際經(jīng)營(yíng)月份數÷累計實(shí)際經(jīng)營(yíng)月份數

　　2.年度匯算清繳稅款的計算。

　　匯繳應補退稅額=全年應納稅額-累計已繳稅額

　　全年應納稅額=應納前三季度稅額+應納第四季度稅額

　　應納前三季度稅額=(全年應納稅所得額×稅法修改前規定的稅率-稅法修改前規定的速算扣除數)×前三季度實(shí)際經(jīng)營(yíng)月份數÷全年實(shí)際經(jīng)營(yíng)月份數

　　應納第四季度稅額=(全年應納稅所得額×稅法修改后規定的稅率-稅法修改后規定的速算扣除數)×第四季度實(shí)際經(jīng)營(yíng)月份數÷全年實(shí)際經(jīng)營(yíng)月份數

　　三、《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于調整個(gè)體工商戶(hù)業(yè)主 個(gè)人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)自然人投資者個(gè)人所得稅費用扣除標準的通知》(財稅〔2011〕62號)自2018年10月1日起廢止。

　　附件：1.個(gè)人所得稅稅率表一(工資薪金所得適用)

　　           2.個(gè)人所得稅稅率表二(個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得適用)

　　財政部　稅務(wù)總局

　　2018年9月7日